• Doi specialiști în fiscalitate atrag atenția că în controalele făcute recent de ANAF la anumite firme, tratamentul cheltuielilor auto, de la combustibil și leasing, până la TVA, impozit pe venit și contribuții salariale, a devenit una dintre cele mai frecvente surse de ajustări fiscale și dispute cu inspectorii ANAF.
• Deductibilitatea fiscală a devenit o prioritate la controalele fiscale.
„Pentru multe companii, cheltuielile cu autovehiculele de serviciu au fost ani la rând un capitol tratat aproape mecanic: facturi recurente, reguli aplicate constant și puține întrebări din partea autorităților. Acest „detaliu” fiscal a urcat însă rapid în topul priorităților ANAF”, spun Costin Manta, Partener, Taxe Indirecte, EY România și Teona Mierlă, Manager, Taxe Directe, EY România.
Potrivit celor doi specialiști, experiența recentă arată că diferențele dintre politica internă, practica operațională și tratamentul fiscal pot deveni rapid puncte sensibile într-o inspecție ANAF, arată analiză StartupCafe.
De ce sunt cheltuielile auto în vizor
„Autovehiculele sunt printre puținele active care „trăiesc” simultan în mai multe zone fiscale, și anume: impozit pe profit, TVA, impozit pe venit și contribuții salariale. În plus, ele se află la intersecția dintre activitatea economică și uzul personal, o zonă unde interpretările pot varia, iar documentarea devine esențială.
În acest context, diferența dintre deductibilitatea fiscală limitată (50%) și deductibilitatea fiscală integrală (100%) nu mai este o chestiune de opțiune contabilă, ci un subiect de risc fiscal real, analizat în profunzime de autorități. De aici și interesul autorităților pentru încadrarea corectă a cheltuielilor între deductibilitate fiscală limitată și deductibilitate fiscală integrală.
În esență, tratamentul fiscal al cheltuielilor auto gravitează în jurul unei întrebări-cheie: sunt autovehiculele utilizate exclusiv în scopul activității economice sau nu? Aici se pot înregistra două cazuri:
1. Utilizare mixtă (economic + personal): în această situație, legislația fiscală prevede, ca regulă generală, limitarea deductibilității la 50% pentru cheltuielile și TVA aferente autovehiculelor (cu excepția amortizării, deductibilă doar în limita a 1.500 lei pe lună). Această abordare este frecvent întâlnită în practică și, important de reținut, nu condiționează deductibilitatea de întocmirea foilor de parcurs. În cadrul companiilor cu flote auto semnificative se poate dovedi dificilă întocmirea și verificarea foilor de parcurs pentru a putea susține deductibilitatea integrală a cheltuielilor auto și a TVA aferentă, astfel că un număr semnificativ de companii preferă această abordare prudentă.
2. Utilizare exclusivă în scopul activității economice/excepții: doar în măsura în care societatea poate susține că autovehiculele sunt utilizate exclusiv în scop profesional ori se încadrează în anumite categorii (de ex. agenți de vânzări, servicii taximetrie, curierat), se poate discuta despre deductibilitate integrală a cheltuielilor și a TVA (100%). Această abordare vine însă la pachet cu un nivel mai ridicat de analiză și documentare și este, în mod natural, un punct de interes crescut pentru autoritățile fiscale. În acest scenariu, pentru a putea susține deductibilitatea cheltuielilor auto și a TVA aferentă este obligatorie întocmirea foilor de parcurs care să dovedească utilizarea flotei auto în scopul activitității economice. Ținând cont de deductibilitatea fiscală integrală aplicabilă în acest caz, și nivelul de interes din partea organelor de inspecție fiscală este sporit.
Ce documente devin relevante în acest context
Câteva categorii de documente sunt recurente în verificările fiscale:
- politica internă privind utilizarea autovehiculelor;
- documente financiar contabile care reflectă cheltuielile suportate de societate;
- documente justificative privind modul de utilizare a autovehiculelor de serviciu, acolo unde se susține utilizarea exclusivă în scop profesional – de ex., foi de parcurs ce conțin informațiile minime prevăzute de lege;
- există sau nu reguli clare privind suportarea costurilor aferente utilizării personale.
Important de subliniat este faptul că nu lipsa unui document singular generează automat risc, ci lipsa de coerență între documente, practică și tratamentul fiscal ales.
De ce trebuie ținut cont la un control ANAF
Indiferent dacă dețineți o flotă extinsă sau doar câteva mașini de serviciu, contextul actual reprezintă un moment potrivit pentru a vă întreba:
- Dacă am fi verificați astăzi, am putea susține tratamentul fiscal aplicat?
- Deținem foi de parcurs ce conțin informațiile minime cerute de lege?
- Există coerență între politica auto, practică și modul de deductibilitate ales?
- Am privit acest subiect integrat, din toate unghiurile fiscale relevante?
CITEȘTE ȘI: Românii și-au asigurat CASCO mai multe mașini în 2025, deși prețurile au crescut
- Facebook.com/actualitateaprahoveana.ro
- instagram.com
- twitter.com
- Google Business
- Youtube Actualitatea
- Spotify PODCAST
- TikTok Actualitatea Prahoveană
